税负偏低的企业,是怎么被税局查到问题的?
很多企业都关注税负,那么税负率低是否存在风险?税务机关又是通过哪些手段透过税负发现企业的经营异常呢?下面我们以一家商贸企业的案例进行分析。
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案例重现!
某商贸企业以销售家电为主,经营范围包含销售彩电、洗衣机、冰箱、电脑等11个品种,税务机关对企业涉税数据进行分析时发现,同行业增值税税负0.79%,但该企业本年累计税负只有0.20%,与同地区、同行业增值税税负相比低了0.59个百分点。于此同时,税务机关又发现该公司企业所得税税负率也明显异常,仅为13.29%,与同地区、同行业相比,低了15.14个百分点。于是,该公司被确定为评估对象。
通过2天的纳税评估,评估人员最终确认,该企业在近几年经营中,为达到少缴税的目的,一方面将购进商品全部入账,但销售时又只对部分入账,以达到多抵扣增值税、多结转销售成本的目的,形成毛利率和税负率偏低的假象,从而少缴增值税和企业所得税;另一方面,为了冲减账面上多余的存货,以估价入账为由,任意冲减库存商品,自由调节资产负债表,达到以假乱真的目的。评估人员根据企业账面的审核以及增值税扣税等原始凭证的核实,将企业的猫腻查出。
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风险分析
1、同等概率“被抽查”,商贸企业隐匿收入很容易被揪出来
商贸企业基本无生产加工,产品购进后最多做下简易加工即可出售,品名、数量在税局后台记录的明明白白,购进与销售基本都是有迹可循。企业购进时数量多,销售时数量少,若真没销售出去还放在仓库也就罢了,连库存也清空了,这种小伎俩,金三系统怎么可能不把你列入异常!
也有企业与关联公司进行贸易往来,为了逃避税款,搞低价销售,卖出价远远低于买入价,未按照独立企业之间的业务往来作价,这样不仅要面临补缴增值税的后果,还会有企业所得税的风险。
2、税负率偏低或者偏高都存在隐患
税负偏低或者偏高不代表企业一定存在问题,但是这会提高“被关注”几率,同一年度同一个地区同一个行业大家都这水平,某个企业的税负突然“跌落谷底”或者“一飞冲天”,这明眼人看着都觉得异常,更禁不住如今强大的金三系统进行分析。
当企业处于稳定的经济环境下,商贸企业正常的采购与销售,是不会存在大幅度的购进少量售出的情形。税负率与同行同区相比明显偏低,没有正当理由的,很难自圆其说。
3、商贸企业的财务报表是会说话的
商贸企业的财务报表企业可以进行简单估算应纳税额。对于商贸企业,人工和房租是企业的大头,我们可以根据财务报表数据进行简易估算,通过(营业收入-营业成本-存货本期增加额)*增值税税率求得的金额与企业当年实际缴纳的税额进行比较,当企业无特殊情形(比如固定资产购建时),估算税额与企业实际若相差较大时建议先做自查,找出原因,做到心中有数,后期税务机关来检查时也能从容应对。
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案例延伸